1.1 Efni
breytingu á ým sum lögum um skatta og gjöld (ým sar breytingar). Sam antekt um
um sagnir fyrir e fn ah ags- og viðskiptanefnd, um sagnarfrestu r til 13. jan ú ar 2020
og tiLlögur ráðuneytisins.
1.2 Fjöldi umsagna
1.3 Umsagnaraðilar
Clearstream , Deloitte ehf., KPMG ehf., Marei hf., Nasdaq verðbréfam iðstöð,
rík isskattstjóri, Sam tök fjárm álafyrirtæ kja og Seð lab an ki ís lan d s.
1.4 Samantekt um umsagnir og viðbrögð
Ákvæði 2. gr. frumvarpsdraganna - erlendir sérfræðingar
1.4.1 Ríkisskattstjóri
• í um sögn rík isskattstjó ra er Lagt til að o rðaiag 2. gr. taki breytingum og
verði svohljóðandi:
„næ sta 60 m ánaða sam felld u tímabiLi fyrir up p h af starfa hans hér á
Landi, en þó þannig að fyrstu þrír m ánuðir d va lar hérLendis te lja st ekki
Ákvæði 4. gr. frumvarpsdraganna - vaxtagjöld af blönduðum
fjármálagerningum
1.4.2 KPMG:
• KPMG Leggur til að aukið verði við 75. gr. te kju skattslaga eftirfarandi
m álsgrein, svohljóðandi: „Fjárm álagernin gar skuiu flo kkað ir og fæ rðir til
sku lda eða eigin fjár með sam a hætti og í re ikn in gsskilum , sbr. Lög um
ársreiknga, settar reikningsskiLavenjur og Lög um bókhald."
Samantekt - samráð
fru m varp sins var gagngert ákveðið að kveða ekki á um að farið verð i m eð
sam an, e in s og kom fram e in n ig J um sögn KPMG á sam ráðsgátt
Ákvæði 6. gr. frumvarpsdraganna - takmörkun á frádrætti vaxtagjalda.
1.4.3 Deloitte ehf.
• Deloitte fagn ar þessari tillö gu og bent er á það jafnfram t að skýrar mætti
koma fram í gre inargerðinn i með frum varpinu að um sé að ræða
breytingu í sam ræ m i við upphaflegan v ilja lö ggja fans þannig að áhrifin
nái e inn ig tiL skattað iia sem eru með ágre in in gsm ál í gangi hjá
skattyfirvö ldum vegna fyrri tekjuára.
• Ekki e r unnt að fulíyrða að þetta sé gert í sa m ræ m i við upphaflegan vilja
löggjafans og þ v í ekki lagt til a f hálfu rá ð un eytis in s að kveða sérstaklega
• Þá leggur Deloitte e inn ig til að skýrt sé að lagaákvæ ðið taki til nettó
vaxtagja ld a að teknu tilliti tiL vaxtatekna, en ekki brúttó vaxtagjalda.
M ikilvæ gt sé að lagaákvæ ðið sé skýrt til að koma í veg fyrir s líka r tú ikan ir
því það myndi hafa verulega neikvæ ðar afle ið in gar fyrir fé lö g innan
sam stæ ðu. Sa m b æ rile gar reglur sem inn le id d ar hafa verið á öðrum
N orðurlöndum taki alLar til nettó vaxtagja lda, þ.e. í F innlandi, Svíþjóð,
Noregi og Danm örku, ásam t því að skatta sn ið gön gutilsk ipun
E vró pusam bandsins geri e innig ráð fyrir nettó vaxtagjö ldum .
m eans the am ount by which the d e d u ctib le borrow ing co sts o f a
taxpayer exceed taxabíe in te rest reven u es and o th er eco n o m ica lly
e q u iva len t taxable reven u es that the taxpayer rece ives a cco rd in g to
hagnaði og kem ur fram m.a. að þ a r s é átt við hagnað sa m kvæ m t
á rsre ikn ing i að viðbæ ttum tekjuskatti, fiá rm asnslið um o.s.frv. Ráðuneytið
frádráttarbæ r sem s lík eða ekki.
15. janúar 2020
2
Samantekt - samráð
Ákvæði 10. gr. frumvarpsdraganna - stytting kærufrests lögaðila og lengri
afgreiðslufrestur ríkisskattstjóra.
1.4.4 Deloitte ehf.
• Deloitte gerir athugasem d við að lagt sé til að stytta kæ rufrest lögaðila
úr þrem ur m ánuðum í einn en iengja á móti kæ ruafgreiðslutím a
skattyfirvald a úr tveim ur m ánuðum í þrjá. Deloitte te lur að söm u rök
ættu að standa að baki því að lengja kæ rufrest lögaðila og
rík isskattstjóra, þ.e. að hafa næ gan tím a til að taka afstöðu til niðurstöðu
ála gn in garin nar. Þannig ættu skattsky ld ir lö gað ilar að lágm arki að hafa
söm u tæ kifæ ri til vandaðra v innu bragða við kæru á á lagningu eins og
1.4.5 Ríkisskattstjóri
• R ík isskattstjóri se g ist vera sam m áia því að fæ ra á lagn in gu iögaðila aftur
tiL loka október. Þá te lur rík isskattstjóri n æ g ja n le g ta ð kæ rufrestur
Lögaðila sé einn m ánuður en ekki þrír e ins og nú er þar sem hann ber
upp á öðrum tím a ársin s og lö gað ila njóti gjarnan lið s in n is fagaðiLa við
kærur. Þá tekur rík isskattstjóri he ils hugar undir að lengja afgreiðslutím a
kæ ra hjá rík isskattstjóra í þrjá m ánuði. Lengdur afgreiðsLutím i muni ekki
hafa á h rif hjá m eginþorra kæ renda en svigrúm gæ fist þannig þá að sam a
skapi til að fló knari úrlausnarefn i fengju þá efn islegu úrlausn sem best
hæfi. Þannig muni he ild arafgre ið slu fre stu r í tilv ik i LögaðiLa styttast um
einn m ánuð skv. tillö gu frum varpsins, þ.e. einn m ánuð í kæ rufrest tiL
handa LögaðiLum og þrír til að afgreiða kærur, en þessi he ildartím i sé nú
fimm m ánuðir.
Ákvæði 14. gr. frumvarpsdraganna - staðgreiðsla söluhagnaðar hlutabréfa
felld niður.
1.4.6 KPMG ehf.
• KPMG gerir ekki athugasem d við tilLögu um að felld verði niður skylda til
að halda eftir skatti í staðgre iðslu a f söLuhagnaði ís le n skra h lutabréfa og
stofnbréfa sem fe llu r þeim til er bera hér takm arkaða skattskyldu.
• Þá gerir KPMG að tillö gu sinni að rök sem fæ rð eru fyrir tiLLögu í 14. gr.
frum varpsdragann a eigi e inn ig við um arðgre iðsiur m iili inn ien dra fé iaga
með takm arkaðri ábyrgð hLuthafa. Ekki komi tiL e ndanlegrar
gre iðandi arð sin s haida eftir skatti a f honum í staðgreiðsiu og sk ila
skattinum í rík issjóð skv. ákvæ ðum laga nr. 94/1996. Afdráttur þessi skili
rík issjóði engum tekjum en bindi fé arðsm óttakanda að ástæ ð uiau su.
FuLl ástæ ða sé til að un danþiggja um ræ ddar arðgre iðslur í afdræ tti
15. janúar 2020
3
Samantekt - samráð
4. gr. laga nr. 94/1996. í stað orðanna „aðila sem sam skattað ir eru skv. 55.
1.4.7 Marel hf.
• T illö gu r a f svipuðum toga koma frá Marel hf. og KPMG gerir en lýtur þó
að því að fæ ra staðgre ið slu skyld u n a frá útgefendum (iögaðiianum
sjá lfu m ) og tiL fjárm álafyrirtæ kja með sam a hætti og h ljó ð a r í 1. mgr. 3.
1.4.8 Deloitte ehf.
• Deloitte fagn ar tillögu þar sem hún sé í grunninn til þess fa llin að greiða
fyrir auknum viðskiptum með ís le n sk h lu tabréf og stofnbréf. Þannig megi
æ tla að ef þessi lagabreyting verði sam þykkt og fram kvæ m din útfærð
með vönduðum hætti að slík verðbréf verði m eira að laðandi
fjárfe stingarko stur fyrir erlenda fjárfesta og muni þannig styðja við
sa m keppn ishæ fn i ís ia n d s á alþ jóðlegum m arkaði. Þá liggi fyrir að a llir
tv ískö ttu n arsam n in gar sem ís lan d hefur gert við önnur ríki kveði á um að
skattlagn ingarréttur vegna sö lu h agn að a r a f h lutabréfum sé gefinn eftir
þegar rétthafi slíkra tekna er með he im ilisfesti í hinu sam ningsrík in u . Þá
er bent á að ö ll fé lö g sem sto fnsett eru innan Evrópska
e fn ah agssvæ ðisins, að ild a rrík is sto fn sam n in gs Fríversiunarsam taka
Evrópu eða Fæ reyja, eiga rétt á skattalegum frá d ræ tti/endu rgre iðsiu
afdráttarskatts með því að sk ila inn skattfram tali hér á landi, sbr. 9. tölul.
• Deloitte ítrekar jafnfram t að núverandi staðgreiðsluLöggjöf taki ekki
fu lln æ gjan d i tiLlit til þeirra aðstæ ðna þegar viðskipti með h lu ta b ré fí
ís lensku m fyrirtæ kjum eru gerð upp fyrir tilstilLi erLendra
m iLligönguaðila. Þar af Leiðandi sé næ r útiLokað að reikna út og haLda
630/2013, um tekju skatt og staðgreiðsLu a f vöxtum , og söLuhagnaði þeirra
að ila sem bera takm arkaða skattskyLdu. Því sé tiL staðar óm ögule iki þar
sem viðkom andi miLLigönguaðiLi sem ber staðgreiðsLuskyLduna getur
hvorki n á lgast up p lýsin gar um nákvæ m t kaup- og söLuverð
hLutabréfanna, né uppLýsingar um endanLegan rétthafa söLuhagnaðarins.
• Þá bendir DeLoitte á að tiLLaga ráðuneytisins feLi í sér þá breytingu að
fulLnaðargreiðsLa tekju skatts vegna söLuhagnaðar að ila með takm arkaða
skattskyLdu verður við áLagningu Líkt og þegar um aðiLa sem bera
ótakm arkaða skattskyldu er að ræða. Þannig verði endanLegur rétthafi
sLíkra tekna, sem annað hvort getur ekki stuðst við gerðan
tv ísköttun arsam nin g eða hefur ekki fengið sam þykkta undanþágu frá
RSK á grundvelLi tv ísköttun arsam nin gs, bæði fram taLs- og skattskyLdur
15. janúar 2020
4
Samantekt - samráð
lík lega fe la í sér að v iðkom andi m ilLigönguaðiLa yrði gert að sk ila
upplýsingum um söluverð og endanlegan rétthafa sö lu h agn að ar í slíkum
Deloitte bendir jafnfram t á að aðrar n auðsyn legar breytingar þurfi að
gera á núgildandi skatta lö gg jö f til að u n d irligg jan d i m arkm ið hennar um
einföldun í sta ð gre ið siu - og skattfram kvæ m d fyrir m iliigö n gu að ila nái
fram að ganga með fu lln æ gjan d i hætti. Þannig sé þörf á að útlista
nákvæ m lega hvort og hvaða skyld u r muni hvíia á m iliigö nguaðilum m.t.t.
ö flunar og sk ila á upplýsingum til rík isskattstjóra. B e tu rfæ ri á að leggja
frekar slíka r sky id u r á útgefanda h iutabréfa þar sem skylda hvTLi nú
þegar á útgefendum hlutabréfa að sk ila árLega inn hlutafjárm iðum
RSK2.045 þar sem fram koma u p p lýsin gar um hLutafjáreigendur og
arðgreiðsLur. Að öðrum kosti þurfi uppLýsingaskyLdur miLLigönguaðiLa að
vera afm arkaðar við up p lýsin gar sem raunhæ ft sé fyrir vörsLuaðiLa að
kaLLa fram svo sLíkar skyLdur verði ekki o f íþyngjandi og komi í veg fyrir
m illiu p p g jö rsa ð ila r geti veitt sa m ræ m ist kröfum rik isskattstjóra um
Þá leggur DeLoitte til að ráðuneytið kanni nánar hvort grundvöLlur sé
fyrir að einfaLda staðgreiðsLu- og uppLýsingaskyLdu miLLigönguaðiLa þegar
um er að ræða vaxtagreiðsLur af skuLdabréfum sem skráð hafa verið á
skipuLegan verðbréfam arkað til að ila sem bera takm arkaða skattskyldu. í
fLestum tiLvikum sé næ r ómöguLegt að fram kvæ m a réttan útreikn ing á
skattstofni tiL staðgreiðslu , m.t.t. áfalLinna vaxta við kaup og söLu sLíkra
verðbréfa, sem og að afLa uppLýsinga um endanLegan rétthafa sLíkra
tekna, sbr. það sem áður hefur verið nefnt. DeLoitte Leggur tiL að
vaxtagreiðsLur a f áföLLnum vöxtum eða söLuhagnaði í tengsLum við kaup
og söLu skráðra skuLdabréfa yrðu un dan þegnar frá staðgreiðslu þegar
rétthafi sLíkra tekna ber takm arkaða skattskyLdu h é rá Landi, þ rá tt fy r ira ð
eiginLegar vaxtagreiðsLur yrðu áfram staðgre iðsluskyldar. Annar
möguLeiki væ ri að undanþiggja vaxtagreiðsLur a f öLLum skráðum
skuLdabréfum frá tekjuskatti þegar rétthafi slíkra tekna ber takm arkaða
skattskyldu, Líkt og giLdir um skráðum skuLdabréfum gefnum út af
SeðLabanka ísLands, ísLenskum fjárm áLastofnunum og orkufyrirtæ kjum ,
faLLin að auðveLda ísLenskum fyrirtæ kjum að afLa sér erLendrar
fjárm ö gnun ar án au kins fjárm ö gn u n arko stn að ar þegar ekki er fyrir hendi
undanþága afdráttarskatts sam kvæ m t tv ísköttun arsam nin gi. Við sLíkar
aðstæ ður hefur ís le n sku r lántaki yfirle itt þurft að bera hvern þann skatt
sem kann að vera Lagður á vaxtatekjur erLenda Lánveitandans.
15. janúar 2020
5
Samantekt - samráð
1.4.9 Seðlabanki íslands
• Seð lab an ki ís la n d s segir í um sögn sinn i að hann styðji fram angre ind a
tæ knilega hindrun fyrir erlenda fjárfestingu í h lutabréfum og
stofnbréfum og búi til ákveðið ójafnfræ ði gagn vart inn lendum
fjárfestum .
• M ikilvæ gt sé að fæ kka aðgan gsh in dru num að inntendum m örkuðum eins
og frem st er unnt og sam ræ m a regluverk við nágrannaríki okkar. Sérhæ ft
og flókið regiuverk sm árík is verði frekar tiL þess að fjárfe star og þeir sem
útfæ ra fjárm álaþ jó nustu víða um heim sjái sér ekki hag í því að styðja
fjárfestingu í ístenskum verðbréfum - sem gerir fjárm ögnun hér á Landi
• Skoða þurfi van d lega í k jö lfar þessara breytinga h v o rtt il s ta ð a rsé u fleiri
íþyngjandi eða ó eð lilegar h in dran ir fyrir erlenda fjárfesta á inn iendum
m arkaði, s.s. á sku ldabréfam arkað i, enda sé þátttaka eriendra að iia á
inn lendum sku ldabréfam arkað i með m innsta móti um þessar mundir.
1.4.10 Lux CSD/ Clearstream
staðgreiðsiu á sö lu h agn að i a f ís lensku m hiutabréfum . H ins vegar er
jafnfram t kaliað eftir afnám eða einfö idun á u p p iýsin gaskyidu
• Þá ke m u rfra m í um sögninni að LuxCSD /Ciearstream sé beinn
þátttakandi hjá Nasdaq verðbréfam iðstöð og þar með
sta ð gre ið siu skyld u r aðiLi fyrir sö luh agn að hLutabréfa og hafi ekki burði tiL
að tilkyn na um söLuhagnað hLutabréfa. Ekki sé hæ gt að hafa eftirlit hjá
raunveruLegum eigendum þegar að baki býr keðja a f m illigö nguaðilum
sem starfa með vörslu re ikn inga, en fLestir v iðskiptavin ir
LuxCSD /Clearstream séu fjárm ála sto fn a n ir sem starfa e inn ig sem
miLLiLiðir. Þá sé e inn ig erfitt að gera grein fyrir sö lu h agn að i með
uppLýsingum um dagsetn ingu og verð verðbréfa við kaup og sölu með
fLóknum útreikningum sem séu erfiðir í fram kvæ m d og geta Leitt tiL
rangra útreikn inga og rangrar staðgreiðslu.
viðskiptavinum sínum að fjárfesta í ís len sku m hlutabréfum nema fa llið
verði frá kröfum um up p lýsin ga- og skýrsLugerð, eða sú krafa sé
15. janúar 2020
6
Samantekt - samráð
einfölduð. Þá er tiltekið í um sögn hvaða u p p lýsin gar
LuxCSD /Clearstream væ ri í aðstöðu til að veita. Þar sk iptir m áli að nefna
að að ein s væ ri unnt að veita up p lýsin gar um söluverð, tegund, nafn
m ótaðila, v iðskiptadag, upphæ ð og einnig up p lýsin gar eftir á um
raunverulega eigendur.
uppfæ rsla frá C learstream þ a rs e m segir: „Thanks to produ ctive d ia logue
p ro g resses have been a ch ieved that sh o u ld en able C learstream Banking
Banking trust that the new Biít prov ide n e cessa ry fram ew ork to define
com m ents in that respect. Reactivation witt be co n s id e re d in phases,
the n o n-taxab le bonds, the e q u ities and the taxabie bonds. C learstream
ioca l co n d itio n s for d o in g s o are met. C learstream Banking a lso be lieves
a ccess o fth e lce la n d ic m arket for foreign investors."
Staðan h e fu r verið sú að Clearstream tokaði fyrir ölt v ið sk ipti við ístand á
vorm ánuðum 2019 eftir afléttingu hafta þ a r sem það sá s é r ekki k le ift að
Seð la ba nka ís la n d s h ó fust svo á haustm ánuðum og í kjötfarið
1.4.11 Nasdaq verðbréfamiðstöð
• Nasdaq fagn ar þeim breytingum sem lagð ar eru tiL í II. kafla
frum varpsins. Nái breytingin fram að ganga verði sö iu h agn að u r
h lutabréfa og stofnbréfa undanþeginn afdræ tti staðgreiðslu hjá þeim
aðilum sem bera takm arkaða skattskyidu hér á landi. Telja verði að sú
breyting muni hafa jákvæ ð á h rif á viðskipti með ís le n sk h lu tabréf og
e in fa id a fram kvæ m d uppgjörs v iðskipta sem geri m illiliðum á
• Þá fer Nasdaq yfir stöðuna og segir að inn len d ar verðbréfaeign ir á
ís ia n d i séu að m ikium m eirih iuta skráð ar á nafn end an le gs e iganda í
verðbréfam iðstöð fyrir tilstu ð ian fjárm álafyrirtæ kis sem er að ili að
verðbréfam iðstöðinn i og á í v iðskiptasam b and i við e iganda
verðbréfanna. Erlend verðbréfaeign inn ien dra fjárfesta hjá inn lendum
fjárm álafyrirtæ kjum sé hins vegar safnskráð eriendis. H iutfa il eriendra
15. janúar 2020
7
Samantekt - samráð 15. janúar 2020
fjárfesta sem kjósa að varsla verðbréf á ís lensku m safnre ikn ingum sé
mjög lágt í sam anburð i við það sem gerist á hinum N orðurlöndunum .
Sa fn skrán in g geti verið fo rsend a fyrir því að e rien d ir fjárfe star eigi
v iðskipti með inniend verðbréf, þar sem þeir geti þá nýtt það
v iðskiptasam b and sem þeir eiga í við sitt fjárm álafyrirtæ ki erlen d is tiL að
eiga viðskipti með ís le n sk verðbréf. En tiL að það nái fram að ganga þurfi
reglur um skattiagningu sö lu h agn að a r að vera e in fa id ar og skýrar.
Ú treikningur á afdráttarskatti a f sö lu h agn að i h lutabréfa og
vaxtagreiðsium sku ldabréfa hafi reynst m illiliðum og vörslu aðilu m
erfiður þar sem up piýsin gar um kaupverð Liggi ekki fyrir hjá þeim aðila
sem skilaskyLduna ber. FyrirkomuLagið sé sérstaklega flókið í þeim
tiLfeLlum sem um er að ræða vörslukeðju miLliliða og verðbréfin skráð á
safnre ikn inga.
Þá bendir Nasdaq á að í kjö lfar þessara breytinga sem frum varpið ieggi
tii sé m ikilvæ gt að skerpa á regium er snúa að u p p lýsin gaskilum m iLliliða
tiL rík isskattstjóra en o fangreind ir ö rðu gieikar um uppiýsin gaö flun um
kaupverð vaid i því að milLiLiðir hafi ekki tiltæ ktar þæ r u p p lýsin gar sem
skattstjóri fe rfra m á og eigi erfitt með að n áigast þær.
1.4.12 Samtökfjármálafyrirtækja
• Sam tökin taka fram að í dag séu tvö greiðsLum iðlunarfyrirtæ ki le iðandi á
m arkaði í Evrópu, CLearstream og EurocLear. TiL þess að h iu tabréf séu
seLjanLeg á a lþ jóðam arkaði verði þau að vera til um sýslu hjá alþ jóðiegu
greiðsLum iðLunarfyrirtæ ki. Bæði ísLendingar og að iiar með takm arkaða
skattskyldu geti átt viðskipti með ís ie n sk hLutabréf sem skráð eru í
erLendar kauphaLLir og hafi þessi a iþ jóðiegu greiðsLum iðiunarfyrirtæ ki
haft m iliigöngu um uppgjör á þessum bréfum. Hafni þessi fyrirtæ ki að
an n ast um sýsiu bréfanna Lokist aðgangur hLutaféLaganna að eriendum
hLutabréfam örkuðum . Borið hafi á því að þau hafi hafnað að taka ís le n sk
h iu tabréf í vörsLu fyrir ístensk fjárm álafyrirtæ ki þ a rse m þau telji
sé m.a. up psetn ing vörsiu re ikn inga hjá erLendum vörsLuaðiium ,
svo nefnd ir O m nubus reikningar, og þá m argir að ilar skráð ir á sam a
vörsLureikninginn og ekki hæ gt að su ndu rgre ina e ignasafn ið eftir
eigendum . Nánari um fjöilun er að finna í um sögn sam takanna um þetta
atriði en þau Leggja áhersiu á að þó svo staðgreiðsLuskyLdan verði feLLd
niður hvíii enn skyLda á a iþ jóðiegu gre iðslum ið iun arfyrirtæ kjun um að
skiLa uppLýsingum um viðskipti með ís ie n sk hLutabréf tiL rík isskattstjóra
tii fo rskrán in gar á skattfram töi skv. 2. mgr. 92. gr. tekju skattslaga. Lagt er
tii að uppLýsingaskyLdan verði Látin hvíLa á þeim í þeim tiLvikum sem
Samantekt - samráð
erlendu fyrirtæ kln taka að sé rv ö rs lu h lutabréfa fyrir TsLenskan
Þá benda sam tökin á hvað varði staðgreiðslu skatta af vöxtum sem
gre idd ir eru erlendum viðtakanda að í fram söguræ ðu fjárm ála - og
efn ah agsráðh erra hafi komið fram að hann hefði áhuga á að e fn ah ags-
og v iðskiptanefnd skoði í sam vinnu við ráðuneytið hvort ástæ ða sé til að
útvíkka undan þágu na og fe lla undir hana vaxtagre ið slu r af
sku idabréfum . Ráðherra tók fram í ræðu sinni að staðgre iðsluskyldan
erlen d is frá. Sam tökin fagna þessari um ræ ðu og hvetja e indregið tiL þess
að staðgre iðsla skatta af vaxtagreiðslum til að iia með takm arkaða
skattskyldu á ís ia n d i verði afnum in. Ó hæ tt sé að fu ilyrð a að sú
staðgre iðsla sé v iðskiptah ind run hvað varðar fjárfestingu erlendra að ila í
ís len sku viðskiptaLífi og gerir ís lan d Lítið að lað and i fyrir erlenda fjárfesta.
Fyrirkom ulag skattheim tu sé eitt það fyrsta sem fjárfestar skoði við mat
á fýsile ika fjárfe stin ga r og þetta sé rís le n ska fyrirkom ulag hafi fæLandi
á h rif enda ko stnaðarsam t og íþyngjandi ferli.
Þá rifja sam tökin upp forsögu staðgreiðsLuskyLdu á vöxtum . Árið 2009
voru sam þykkt lög nr. 70/2009 á A lþ ingi um ráðstafan ir í ríkisfjárm áLum
en með þeim urðu vaxtagreiðsLur til erlenda aðiLa skattsky ldar hér á
landi. Þá hvíLi e inn ig skylda sam kvæ m t ís lensku m Lögum að halda eftir í
staðgreiðsLu skatti a f vöxtum greiddum úr Landi. Þar skipti engu máli
hvort viðtakandi eigi rétt á endurgre iðslu sam kvæ m t
tv ísköttun arsam nin gi milLi ísLands og he im alan d s viðtakanda.
Þessi lö gg jö f hefur Le itttil þess að vaxtaberandi sk u ld a b ré f sem gefin
eru út a f ís lensku m fyrirtæ kjum , sem ekki eru sérstaklega undanþegin í
8. tö lu l. 3. gr. laga um tekjuskatt, eru ekki tæ k til v iðskipta á skipulögðum
verðbréfam örkuðum erLendis. A lþ jó ð leg gre iðslum iðLunarfyrirtæ ki hafna
því að taka að sér gre iðslum ið lun í tengslum við viðskipti með sku ld a b ré f
sem gefin eru út af ís len sku m aðiLum. TiL þess að sk u ld a b ré f séu
seLjanLeg á a lþ jóðam arkaði verði þau að vera til um sýslu hjá a.m.k. öðru
en heLst báðum greiðsLum iðLunarfyrirtæ kjunum , EurocLear og
Þá geta sam tökin þess að vextir a f sku ldabréfaú tgáfum sem ríkið,
SeðLabanki, fjárm áLafyrirtæ ki og orkufyrirtæ ki greiða eru sérstakiega
u n dan þegnir og ekki skylt að haLda eftir skatti vegna skattagre ið sin a á
skuLdabréfaútgáfum þessara aðiLa. Hins vegar kalii undanþágan á að
sæ kja þurfi um staðfestingu á un danþágunni frá em bæ tti rik isskattstjóra
við hverja einustu útgáfu, eða nokkrum sinnum á ári í tilv ik i hvers
fjárm áLafyrirtæ kis. AuðveLt sé að fæ ra rök fyrir því að um íþyngjandi
skriffinnsku sé að ræða sem au ðvelt ætti að vera að binda endi á.
Með hliðsjón a f þessu segja sam tökin unnt að fæ ra sterk rök fyrir því að
ástæ ða sé tiL þess að ganga Lengra eins og ráðherra kom inn á í
15. janúar 2020
9
Samantekt - samráð
fram söguræ ðu sinni og afnem a e inn ig staðgreiðslu a f vaxtagreiðslum
skuidabréfa.
Þá benda sam tökin á við þetta tæ kifæ ri að það yrði ja fn fra m ttil mikiLla
bóta á h lutabréfam arkaði að fæ ra afdráttarskyldu skatts við útgreiðslu
arðs frá útgefendum til vörsLuaðila (fjárm álafyrirtæ kja). Það væ ri til
sam ræ m is við að vö rslu a ð ila r dragi staðgre ið slu skatt a f vaxtagreiðsLum
við m eðhöndlun afborgana a f skuLdabréfum . SFF tekur því undir um sögn
Ákvæði 22. gr. frumvarpsdraganna - breytingar á 25. gr. vskl.,
inneignarskýrslur
1.4.13 KPMG ehf.
taki afstöðu til inn eign arskattskýrslna. Lagt ertiL að frestur
rík isskattstjóra tiL að ákvarða endurgre iðslu sam kvæ m t
inneignarskýrslum verði lengdu r úr 21 degi í 30 daga. Flér skýtur svo
san n arlega skökku við að mati KPMG ehf. Aflétting á skyldu
rík isskattstjóra tiL að rannsaka aLlar inneignarskýrsLur dragi úr um fangi
þessa Lið arí eftirlitsstörfum . Frem ur ætti að stytta afgreiðsLufrestinn
aftur í 15 daga eins og var alLt til á rsin s 2011.
KPMG. Ákveðið var að gera ekki breytingar á frum varpinu m eð t iílit i tii
len gri frem ur en skem m ri. í þ v í sa m b a n d i má nefna að í fram kvæ m d
koma nú oft á tíðum upp ö n n u r og fíókn ari álitam ál en á ð ur sem ve ld u r
breytingu á skattfram kvæ m d þ a r sem í Ijó s i a lm ennra regla um
Ráðuneytið te lu r þó rétt að breytingin verð i sko ð uð þegar fram í sæ k ir og
1.4.14 Deloitte ehf.
• DeLoitte fagn ar þessari tiLLögu og teLur breytingartiLlöguna vera eðLiLega
og til bóta fyrir skattfram kvæ m d á sviði v irð isau kaskatts. MikiLvægt sé að
RSK geti beitt kröftum sínum í að rannsaka skýrsLur sem sérstakLega er
talið ástæ ða til að skoða, án þess að skylda hvíLi á skattyfirvöLdum að
rannsaka aLLar inneignarskýrsLur.
15. janúar 2020
10
Samantekt - samráð 15. janúar 2020
1.5 Tillögur ráðuneytisins um frekari breytingar á frumvarpinu.
1.5.1 Gildistaka frumvarpsins.
Greinar 13,18 og 24 fja lla um tvöfa ida refsingu í bráðabirgðaákvæ ðum sem
ö ð iast þegar gild i. í ákvæ ðunum sjáifum kem ur fram að þau nái yfir tím ab ilið frá
desem ber 2020. Til stend ur að setja á fót starfshóp sem sem ja á frum varp tiL
fra m la gn in gar á haustþ ingi 2020.
G ild istakan í 31. gr. frum varpsins getur verið svohljóðandi:
„Lög þessi ö ð last þ e g a rg ild i.
Ákvæ ði 4. og 6. gr. koma til fram kvæ m da við á iagningu opinberra g ja ld a á árinu
2020 vegna tekna ársin s 2019.
Ákvæ ði 14.-17. gr. koma tii fram kvæ m da við staðgreiðslu opinberra g ja id a á
árinu 2020."
1.5.2 Atriði er varða skattskyld skuldabréf sem skráð eru á markaði.
Líkt og kem ur fram í fram angreindum um sögnum er víða m innst á það að í
frum varpinu hafa van dam ál ekki verið leyst sem snúa að skattskyLdum
skuldabréfum , hvað varðar sö lu þeirra þegar hún er á m iili að iia með
takm arkaða skattskyidu og ótakm arkaða skattskyidu. Þá er m iliiu p p gjö rsað ila á
borð við CLearstream skyit að haida eftir staðgreiðsiu skatts af sö iu h agn að i án
þess að hafa neinar tiltæ kar u p p iýsin gar um stofnverð eða á fa iln a vexti. Þetta
hefur leitt tii þess e ins og Sam tök fjárm áLafyrirtæ kja, SeðLabankinn og fleiri
m innast á, að viðskipti erLendra aðiLa með innLend skuLdabréf og skrán ing
innLendra sku ldabréfa á erlendum m örkuðum eru með m innsta móti og hafa í
raun ekki verið tiL staðar síðustu m isseri.
Ráðuneytið teLur efni tiL þess að efn ah ags- og v iðskiptanefnd íhugi breytingu á
8. töLul. 3. gr. te kju skattslaga þannig að skráð skuLdabréf á m arkaði verði e innig
undanþegin skattskyLdu en með Lögum nr. 39/2013 voru skuLdabréf gefin út af
fjárm áLafyrirtæ kjum og orkufyrirtæ kjum undanþegin skattskyldu. í greinargerð
með frum varpi því sem varð að Lögum nr. 39/2013 er ekki að fin n a um hvers
vegna ekki v a rs t ig ið það skre f að un danþiggja skattLagningu ölL skráð
skuLdabréf á m arkaði. Ljóst er að fLeiri ísLensk fyrirtæ ki hafa áhuga á að Leita
fjárm ö gnun ar erLendis en e inun gis fjárm áLafyrirtæ ki og orkufyrirtæ ki en geta
það ekki vegna fram an gre in d s regLuverks. Ekki verður séð að unnt verði að
e in fa ld a undanþáguverkLag hjá Skattinum við útgáfu un dan þeginna skuLdabréfa
en í kjöLfar Lagabreytinga væ ri rétt að taka það tiL endurskoðunar.
1.5.3 Staðgreiðsluskylda af greiddum arði
Líkt og kem ur fram í um sögn M arels hf., KPMG ehf. og Sam taka
fjárm áLafyrirtæ kja e r á það b e n ta ð einfaLdara væ ri ef staðgreiðsLuskyLda væ ri í
höndum fjárm áLafyrirtæ kja sem vö rslu að ila bréfanna en ekki útgefenda sjá lfra
11
Samantekt - samráð 15. janúar 2020
sem eiga hæ gt um vik með að n á lgast uppLýsingar um rétthafa arðgre iðslna og
halda eftir réttri staðgreiðsLu.
Ráðuneytið gerir ekki ath ugasem d ir við fram angre ind a tillö gu kjósi e fn ah ags- og
v iðskiptanefnd að taka hana tiL nánari skoðunar.
12